Прямые расходы превышают выручку от реализации собственного производства риски

Фото

Выбор метода признания выручки от реализации имеет большое значение для оценки финансового состояния организации предприятия. При выборе метода начислений организация предприятие должно учитывать необходимость иметь оборотные средства для уплаты начисленных налогов еще до того, как будут получены денежные средства от покупателей. Кассовый метод снимает эту проблему, но не позволяет создавать резерв по сомнительным долгам. Размер выручки от реализации, равный совокупным затратам, называется критическим объемом реализации. Если организация предприятие будет получать выручку меньше критического объема, то это приведет к получению убытка, получение выручки в размере большем критического объема реализации принесет предприятию прибыль.

Содержание:
Видео на тему: Учет прямых и косвенных расходов

Различия в классификации расходов при их делении на прямые и косвенные в бухгалтерском и налоговом учете обусловлены целями применения данной классификации. В бухгалтерском учете деление затрат на прямые и косвенные производится с целью их распределения между единицами калькулирования и исчисления фактической себестоимости каждой единицы.

В этом счёте себестоимость реализованной продукции вычитается из выручки от реализации для подсчёта валовой прибыли; остальные затраты вычитаются из валовой прибыли для определения чистой прибыли. Если торговая компания имеет запасы готовой продукции, себестоимость реализованной продукции не равна стоимости закупок готовой продукции. В действительности для определения стоимости товаров, предназначенных к реализации, к стоимости запасов на начало периода реализации нужно прибавить стоимость закупаемых товаров, а затем для расчёта себестоимости продукции, реализованной в течение данного периода, следует вычесть из этой суммы стоимость запасов продукции, оставшихся на конец периода реализации. В условиях совершенной конкуренции фирма сталкивается с горизонтальной кривой спроса, соответствующей текущей рыночной цене.

Распределение расходов для управленческого анализа прибыли

Ещё три госуслуги в строительстве переведут в электронный вид Руководство многих организаций задается вопросом: как правильно учитывать выручку по работам с длительным циклом производства либо работам, переходящим на следующий календарный год, как это повлияет на финансовый результат и показатели отчетности и что для этого нужно? Несмотря на наличие ответов в законодательстве как по РСБУ, так и в системе МСФО, вопрос не теряет своей актуальности из-за сложности следования букве закона.

В данной статье попробуем разобраться в тонкостях и правилах учета и отражения в отчетности указанной выручки. Подрядчик должен признавать выручку в регистрах бухгалтерского учета при выполнении работ с длительным циклом производства по мере готовности этих работ п. К сведению Коммерческая организация может быть признана субъектом малого предпринимательства при соблюдении следующих условий ст. Если в течение двух лет подряд численность или сумма выручки превысят установленные значения, то на третий год организация потеряет статус субъекта малого предпринимательства.

Бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов ведется отдельно по каждому исполняемому договору п. В случае когда одним договором предусмотрено строительство комплекса объектов для одного или нескольких заказчиков по единому проекту, для целей бухгалтерского учета строительство каждого объекта должно рассматриваться как отдельный договор при соблюдении одновременно следующих условий п.

Два и более договора, заключенные организацией с одним или несколькими заказчиками, должны рассматриваться для целей бухгалтерского учета как один договор при соблюдении одновременно следующих условий п.

В случае когда при исполнении договора в техническую документацию вносится дополнительный объект строительства дополнительные работы , для целей бухгалтерского учета строительство дополнительного объекта выполнение дополнительных работ должно рассматриваться как отдельный договор при соблюдении хотя бы одного из следующих условий п. Кроме того, доход выручка от реализации строительно-монтажных работ СМР признается в регистрах бухгалтерского учета подрядчика при единовременном выполнении следующих условий: строительная организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из условий конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом; сумма выручки может быть определена; имеется уверенность в том, что заказчик расплатится за выполненные для него работы; результат работ передан заказчику; расходы по выполнению работ могут быть определены п.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, то полученные денежные средства подлежат отражению в регистрах бухгалтерского учета как предварительная оплата аванс. Стоимость работ по условиям договора может быть скорректирована увеличена либо уменьшена при условии уверенности в том, что суммы отклонений, претензий и поощрительных платежей будут признаны заказчиком и сумма их может быть достоверно определена, и корректируется в случаях и на условиях договора дополнительных соглашений к нему , например, в связи с п.

Соответственно, при невыполнении части работ, предусмотренных технической документацией, доход подлежит уменьшению. Общий порядок учета расходов по договору Бухгалтерский учет Выделяются следующие расходы на исполнение договора себестоимость СМР п. Прямыми расходами на выполнение СМР следует признать те затраты, связь которых с данным конкретным договором является непосредственной и может быть подтверждена первичными учетными документами.

Например: стоимость материалов, используемых при производстве строительных работ, на конкретный договор заказ списывается на основании актов, материальных отчетов и других первичных документов.

Заработная плата строительных рабочих, непосредственно осуществляющих СМР, с начисленными страховыми взносами, на конкретный договор заказ относится на основании табелей, нарядов и других первичных документов по начислению зарплаты.

СМР, принятые от субподрядчиков, на конкретный договор заказ относятся в соответствии с оформленными актами приема-передачи работ; аналогично учитываются плата за аренду строительной техники, если она привлечена для выполнения работ на конкретном объекте; другие расходы, непосредственно связанные с выполнением СМР по конкретному договору объекту, заказу.

В состав прямых расходов также подлежат включению, кроме фактически понесенных, ожидаемые неизбежные затраты предвиденные расходы. Предвиденными расходами, например, признаются работы по устранению выявленных дефектов и недоделок. Они могут включаться в расходы по договору в себестоимость СМР : — по мере их возникновения; — путем создания резервов на покрытие предвиденных расходов например, резервы на гарантийный ремонт и обслуживание п.

Выбранный способ отражения предвиденных расходов необходимо закрепить в учетной политике. В соответствии с налоговым законодательством расходы на формирование аналогичного резерва признаются расходами в целях налогообложения прибыли ст. Косвенные расходы — затраты строительной организации, также связанные с выполнением СМР и включаемые в себестоимость работ по исполнению договора заказа, объекта на основании разработанных организацией методик п.

К косвенным расходам, например, можно отнести: суммы начисленных страховых взносов в отношении работников, занятых на разных договорах объектах ; затраты по содержанию собственного грузового автотранспорта и строительной техники; прочие расходы, также связанные с производством СМР, но относящиеся более чем к одному конкретному договору в отчетном периоде. Способ распределения косвенных расходов между строительными договорами общей суммы косвенных расходов также должен быть закреплен в учетной политике например, пропорционально выручке по каждому из договоров, пропорционально прямым расходам и т.

В бухгалтерском учете расходы по договору признаются в том отчетном периоде, в котором они понесены п. Налоговый учет В налоговом учете расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.

В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода, не предусмотрена поэтапная сдача работ, расходы распределяются организацией самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию определяются с подразделением на прямые, косвенные п.

К прямым расходам могут быть отнесены, в частности: — материальные затраты, определяемые в соответствии с подп. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного налогового периода по мере реализации работ, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст.

Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном налоговом периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного налогового периода без распределения на остатки незавершенного производства абз.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном налоговом периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного налогового периода п.

Если достоверное определение финансового результата исполнения договора в какой-то отчетный период невозможно, но существует вероятность, что расходы, понесенные при исполнении договора, будут возмещены, выручка по договору признается в отчете о прибылях и убытках в величине, равной сумме понесенных расходов, которые в этот отчетный период считаются возможными к возмещению.

Организация по своему усмотрению может определять степень завершенности работ по договору на отчетную дату. Например, для подрядчика затраты, связанные со строительством объекта, уже не являются его собственным имуществом, а все возведенное на строительной площадке является собственностью заказчика, даже если он еще документально не принял результат работ и не оформил в установленном порядке право собственности на возводимый объект.

Подрядчик же после того, как он произвел затраты по строительству объекта, утратил право распоряжаться, пользоваться и владеть имуществом, использованным при строительстве, имея лишь риск случайной гибели или случайного повреждения строящегося объекта до момента подписания акта приема-передачи.

Непредъявленная выручка в учете Бухгалтерский учет В соответствии с п. Например, путем экспертной оценки объема выполненных работ или путем подсчета доли, которую составляет объем выполненных работ в натуральном выражении в километрах дорожного полотна, кубометрах бетона, погонных метрах кабеля и т. Например, путем подсчета доли понесенных расходов в натуральном и стоимостном измерителе в расчетной величине общих расходов по договору в том же измерителе.

Журнал учета выполненных работ ведет исполнитель работ по каждому объекту строительства на основании замеров выполненных работ и единых норм и расценок по каждому конструктивному элементу или виду работ.

Это означает, что в соответствии с подп. Напомним, что этап строительства — строительство одного из объектов капитального строительства, строительство которого планируется осуществить на одном земельном участке, если такой объект может быть введен в эксплуатацию и эксплуатироваться автономно, то есть независимо от строительства иных объектов капстроительства на этом земельном участке, а также строительство части объекта капитального строительства, которая может быть введена в эксплуатацию и эксплуатироваться автономно, то есть независимо от строительства иных частей этого объекта капстроительства постановление Правительства РФ от Обратите внимание!

Применять вычеты по НДС по счетам-фактурам, полученным от подрядчиков, заказчикам рискованно, хотя и есть все шансы отстоять позицию в суде, так как результат работ еще не принят, этап строительных работ не завершен, а платежи по договору до подписания окончательного акта передачи результата работ следует считать авансовыми и не признавать расходом п. Акты подписываются представителями генерального подрядчика и заказчика.

Доля понесенных расходов на отчетную дату При выборе второго варианта планируемый доход, как правило, известен, а размер предполагаемых расходов определяется расчетным путем, при этом можно фактически сложившиеся затраты за месяц разделить на расчетную норму рентабельности и получить требуемую выручку.

Фактически произведенные затраты по данному договору при начислении выручки, не подлежащей предъявлению заказчику, должны быть списаны на уменьшение финансового результата п. Не упустите!

Понесенные на отчетную дату расходы подсчитываются только по выполненным работам п. Не признаются расходами: — материалы, переданные для выполнения работ на строительную площадку, но еще не использованные при выполнении СМР; — арендная плата, перечисленная в отчетном периоде, но относящаяся к будущим отчетным периодам; — авансовые платежи субподрядчикам и т.

Налоговый учет Для целей налогообложения доход от реализации СМР должен быть отражен на дату документального подтверждения передачи результата выполненных строительно-монтажных работ заказчику с переходом к нему риска п. Под производством с длительным технологическим циклом следует понимать производство, не предусматривающее поэтапную сдачу услуг, сроки начала и окончания которого приходятся на разные налоговые периоды независимо от количества дней осуществления производства письмо Минфина России от Доходы по договорам с длительным производственным циклом, не предусматривающим поэтапной сдачи услуг, распределяются либо равномерно в течение срока действия договора, либо пропорционально доле фактических расходов отчетного налогового периода в общей сумме расходов по договору письма Минфина России от Распределение доходов равномерно в течение срока действия договора на оказание услуг с длительным технологическим циклом возможно только при равномерном осуществлении расходов, связанных с оказанием услуг абз.

Это означает, что если условиями договора, переходящего на следующий год, не предусмотрена поэтапная передача результата работ, по состоянию на 31 декабря доход от реализации СМР должен увеличить налогооблагаемую прибыль подрядчика.

Если же в договоре выделены этапы, такой обязанности не возникает, даже если начало работ по этапу приходится на один год, а окончание — на следующий. В этой ситуации появляется налогооблагаемая временная разница, приводящая к начислению отложенного налогового обязательства п.

При начислении выручки в регистрах бухгалтерского учета подрядчик относит на уменьшение финансового результата затраты, связанные с производством этих строительно-монтажных работ п. Следовательно, и в данном случае возникает временная, но уже вычитаемая разница, приводящая к начислению отложенного налогового актива п.

НДС Начисление условного дохода, не признаваемого реализацией СМР для целей налогообложения, не влечет за собой начисления налога на добавленную стоимость. В соответствии с п.

При передаче результата работ построенного объекта или его этапа заказчику в соответствии с условиями договора реализация СМР подлежит отражению и для целей налогообложения. Начисленная ранее в регистрах бухгалтерского учета не предъявленная заказчику выручка списывается на увеличение дебиторской задолженности заказчика п.

По условиям договора подрядчик должен приступить к выполнению работ в декаб-ре г. Передача результата работ по этапам оформляется подписанием прие-мо-передаточного акта. Фактические прямые затраты за декабрь составили 7 руб. Следовательно, сумма выручки, не подлежащей предъявлению заказчику, в декабре составит 8 руб. Фрагменты бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах приведены в табл.

Таблица 1. Внеоборотные активы.

Учет доходов и расходов от реализации

Доходы фирмы для целей обложения прибыли Как увеличить лимит нормируемых расходов При расчете налога на прибыль есть расходы , которые Налоговый кодекс позволяет учитывать не полностью, а лишь в пределах норматива. Норматив определяют в процентах от выручки. А эта выручка и есть не что иное, как доходы от реализации п. Чем больше выручка, тем больше сумма нормируемых расходов, на которые можно уменьшить облагаемые доходы. Полностью при расчете налога на прибыль можно учитывать затраты на рекламу в СМИ, наружную рекламу, изготовление рекламных каталогов, оформление витрин и на участие в выставках и ярмарках. Компании стоит проанализировать состав доходов, которые она относит к внереализационным: нет ли среди них таких, которые можно включить в доходы от реализации? К доходам от реализации при расчете налога на прибыль относят выручку от реализации любых товаров, работ, услуг и имущественных прав. Выручку от реализации определяют исходя из всех поступлений, которые связаны с расчетами за реализованную продукцию ст. По "остаточному принципу" считают внереализационными доходами те, которые не указаны в ст.

Строительство: учет выручки по работам с длительным циклом

Ещё три госуслуги в строительстве переведут в электронный вид Руководство многих организаций задается вопросом: как правильно учитывать выручку по работам с длительным циклом производства либо работам, переходящим на следующий календарный год, как это повлияет на финансовый результат и показатели отчетности и что для этого нужно? Несмотря на наличие ответов в законодательстве как по РСБУ, так и в системе МСФО, вопрос не теряет своей актуальности из-за сложности следования букве закона. В данной статье попробуем разобраться в тонкостях и правилах учета и отражения в отчетности указанной выручки. Подрядчик должен признавать выручку в регистрах бухгалтерского учета при выполнении работ с длительным циклом производства по мере готовности этих работ п.

Вы точно человек?

В чем специфика определения расходов при анализе прибыльности отдельных товаров услуг, производств , оценке целесообразности закрытия конкретного производства, формировании цен на действующем производстве? Как особенности организации производства влияют на определение расходов по отдельным видам продукции? Понятия переменных и постоянных, прямых и косвенных расходов хорошо известны и широко применяются при анализе и планировании прибыли предприятий.

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации

Автор: Е. Вайтман Ведь в этом случае можно признать всю их сумму уже в текущем отчетном периоде. Однако налоговики настаивают на том, что организация не вправе произвольно относить расходы именно к косвенным и обязана обосновать, почему их нельзя считать прямыми. В налоговом учете организаций, использующих метод начисления, все расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные п.

Расчет выручки от реализации продукции можно представить в виде таблицы:

Налог на прибыль надо рассчитывать в листе В нем укажите доходы от реализации строка и расходы строка Эти сведения возьмите из приложений 1 и 2. Кроме того, в строках и отразите внереализационные доходы и расходы.

Расходы — уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств, которое приводит к уменьшению собственного капитала за исключением уменьшения капитала за счет его изъятия или распределения владельцами. Все расходы предприятия, согласно П С БУ 16, разделяют на производственные, операционные и прочие расходы деятельности.

Камеральная проверка: готовим обоснованный ответ

Рисунок 1. Рисунок 2. То есть то, чем занимается организация. Это обобщённое понятие, аккумулирующее затраты и выручку в разрезе видов продукции, товаров, услуг. Сюда же относится вид деятельности как оптовая и розничная торговля. Рисунок 3. Рисунок 4.

Прямые затраты

Эти переменные затраты непосредственно относятся на себестоимость продукции. В стоимостном исчислении переменные затраты изменяются при изменении цены товаров или услуг. Как найти переменные затраты на единицу продукции Для того чтобы рассчитать переменные затраты на штуку или прочую единицу измерения выпущенной компанией продукции, следует разделить общую сумму понесенных переменных издержек на общее количество готовой продукции, выраженное в натуральных величинах. Классификация переменных затрат На практике переменные затраты можно классифицировать по следующим принципам: По характеру зависимости от объёма выпуска: пропорциональные.

Переменные затраты

Информация о стоимости закупаемых товаров и расходах, возникающих непосредственно по каждому торговому предприятию, головному управлению и общим складам, содержится в первичных данных бухгалтерского учета. Компания осуществляет распределение расходов головного офиса пропорционально покупной стоимости товаров. Стоимость закупаемых товаров включена в состав прямых расходов торговых предприятий, представленных в п. Она не выделена в таблице отдельно, так как для обсуждаемого вопроса ее величина не имеет принципиального значения: суть проблемы состояла не в выборе базы распределения расходов, а в выборе подхода к анализу результатов. Результат первого шага стр. Отказ от предприятий 3 и 4 привел к потере прибыли в размере 10 млн руб.

Доходы фирмы для целей обложения прибыли

Расходы на рекламу — руб. Канцелярские товары — руб. Услуги связи и почтовых отправлений — руб. Услуги банка — руб. Таким образом, расходы Общества за налоговый период составили руб. В результате превышения расходов над доходами по окончании налогового периода образовался убыток.

Полезное видео: Лекция 6: Кейс: прямые и косвенные затраты и их учет
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Даниил

    Очень хорошая идея

  2. Надежда

    Бутафория выходит, какая то

  3. tiomobibu

    Очень ценная мысль

  4. Феликс

    Какие нужные слова... супер, великолепная мысль