Юридическая и профессиональная ответственность аудитора

О сайте Страхование профессиональной ответственности аудитора В России приоритетными направлениями страховой деятельности в страховании ответственности являются страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств страхование ответственности за невыполнение обязательств страхование профессиональной ответственности аудиторов и деятельности нотариусов, занимающихся частной практикой. В последнее время получает распространение страхование рисков правовой защиты с ведением уголовного дела, в соответствии с чем производятся оплата адвокатов, судебная защита, арбитраж и т. Мера ответственности аудитора при этом определяется в зависимости от того, насколько отступил аудитор от правила стандарта. Страхование профессиональной ответственности аудиторов.

Содержание:
Видео на тему: Как наказать работника по закону – Елена А. Пономарева

О сайте Ответственность аудиторов В России приоритетными направлениями страховой деятельности в страховании ответственности являются страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств страхование ответственности за невыполнение обязательств страхование профессиональной ответственности аудиторов и деятельности нотариусов, занимающихся частной практикой.

Важнейшей составной частью экономического контроля является независимый контроль - аудит, осуществляемый независимыми аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. За относительно короткий период становления рыночной экономики в России аудит утвердился как самостоятельная предпринимательская деятельность и неотъемлемая часть инфраструктуры современной экономики. Основная цель аудиторской деятельности состоит в установлении достоверности показателей бухгалтерской финансовой отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. В последние годы особое внимание уделяется повышению прозрачности и достоверности бухгалтерской отчетности и качества аудиторских проверок, что должно снизить информационный риск принимаемых финансовых решений.

Юридическая и профессиональная ответственность бухгалтера и аудитора

Страхование профессиональной ответственности аудиторов и юристов Автор: vveretnov найти еще статьи по теме: Развитие рыночных отношений в Украине делает необходимым решение многих актуальных проблем, связанных с защитой имущественных интересов граждан и предпринимателей. Одной из таких проблем является отсутствие действенного механизма компенсации пострадавшим в случае причинения вреда их жизни, здоровью или имуществу со стороны лиц, занимающихся профессиональной деятельностью.

К данной категории относятся, в первую очередь, юристы, аудиторы, инженеры и архитекторы, врачи, эксперты, риэлтеры, брокеры и др. Во всех развитых странах такие проблемы давно и успешно решаются при помощи механизма страхования профессиональной ответственности - как в обязательной, так и в добровольной формах.

Этот вид страхования получил значительное развитие не только в силу действующего законодательства, но и благодаря спросу на такие продукты со стороны самих потенциальных причинителей вреда - страхователей.

Предметом данной публикации будет анализ причин, по которым этот классический вид страхования не получил до сих пор практически никакого развития в Украине. Такой анализ будет проводиться на примере двух видов страхования ответственности - аудиторов и юристов, профессиональная деятельность которых связана с возможностью причинения значительного материального финансового ущерба.

Объектом страхования является ответственность профессионала за нанесение прямых фактических материальных убытков в результате предоставленных им услуг. Законодательство Украины не предусматривает, в отличие от развитых стран, полного и безусловного возмещения ущерба, нанесенного профессионалом. Ответственность аудитора определена статьей 25 Закона Украины "Об аудиторской деятельности", где указано, что "… аудитор аудиторская фирма несут имущественную и другую ответственность, определенную в договоре в соответствии с действующим законодательством".

Так, с года законодательная база для привлечения аудиторов к гражданско-правовой ответственности была создана и в Украине. Однако уже сама формулировка ответственности аудитора является противоречивой. Исходя из смысла статьи, аудитор несет только такую ответственность и в таком объеме, которая установлена в договоре. Вполне логично, что аудитор может и не нести ответственность за результаты оказанных им услуг или нести в существенно ограниченном объеме что, как правило, и происходит.

Вряд ли это может придать уверенности потенциальным клиентам в возможности аудиторской фирмы возместить причиненные убытки.

Однако прогрессивным можно считать уже только введение в отечественном законодательстве "имущественной и другой ответственности", что создает хотя бы теоретически правовое поле для взаимодействия аудиторских и страховых организаций. Ограничение ответственности профессионала только административной не просто тормозит развитие страхование, а в большинстве случаев не создает эффективного механизма влияния на последних с целью недопущения небрежности или халатности.

Так, например, согласно положениям статьи 16 Закона Украины "Об адвокатуре", ответственность адвоката ограничивается только дисциплинарной ответственностью. Отсутствие правовой базы и невозможность получения компенсации от причинителя вреда является основной причиной невостребованности всех без исключения видов страхования ответственности.

Однако в этой связи встает вопрос определения "третьих лиц" - то есть перед кем собственно несет ответственность профессионал, и должен ли круг таких лиц ограничиваться только лишь клиентами, подписавшими письменный договор.

В большинстве развитых стран, законодательство не освобождает профессионала от ответственности в случае отсутствия между ним и потерпевшим убытки заказчиком письменного контракта. Если обратиться к практике страхования профессиональной ответственности в Великой Британии, где этот вид страхования получил первоначальное развитие, то здесь пострадавшие лица получили возможность предъявлять иски при отсутствии контрактных отношений после года, когда Палата лордов расширила ответственность профессионала.

Таким образом, право на предъявление претензии получили как клиенты независимо от наличия или отсутствия контракта , так и третьи лица при отсутствии контракта. В отечественном законодательстве такой вопрос нуждается в урегулировании. В тоже время, потерю капитала вследствие ошибок и упущений в профессиональной деятельности для отдельной фирмы можно считать предпринимательским риском, который несет в себе любая коммерческая деятельность.

Однако уверенность потенциальных клиентов в финансовой надежности и профессионализме не только отдельного специалиста, но и профессиональных организаций в целом, является едва ли не главной предпосылкой развития рынка профессиональных услуг.

И одним из таких факторов, который формирует уверенность потенциальных клиентов и обеспечивает финансовую независимость исполнителя, может служить наличие полиса страхования ответственности. Согласно условиям полиса страхования профессиональной ответственности СК возмещает все материальные убытки, которые возникли или якобы возникли в результате непреднамеренных ошибок, небрежности или упущений во время оказания профессиональных услуг в период действия договора страхования.

При наличии полиса, СК принимает компенсацию такого ущерба на себя, который аудитор или юрист обязаны были бы осуществить за счет собственных средств при отсутствии договора страхования профессиональной ответственности. Основные причины предъявления претензий к аудиторам, как правило, связаны с ошибками, допущенными при проверке правильности расчетов заказчика по налогообложению, небрежностью при проверке первичных бухгалтерских документов.

Эта проблема усиливается крайне нестабильным законодательством о налогах. Кроме того, крупные организации с большими оборотами редко заказывают масштабные проверки. В таких случаях аудитор вынужден исключать часть исследуемого материала - записей первичного учета, данных инвентаризации и т. Выборочность исследуемых документов объективно обуславливает вероятность ошибки аудитора.

Одним из наиболее частых причин предъявления исков к юристам является пропуск ими процессуальных сроков. В результате ошибки при подготовке и регистрации юристом хозяйственных контрактов заказчик также может понести материальные убытки в виде недополученного дохода. В случае халатной консультации по жилищным вопросам, может возникнуть жилищный спор, и т.

Вполне закономерно, что потерпевший финансовые убытки заказчик может потребовать через суд и арбитражного адвоката компенсации финансовых убытков, которые он вынужден был понести по итогам налоговой проверки или подписанного им контракта. Дополнительно к условиям базового полиса на страхование может приниматься ответственность за ущерб или потерю документов, которые находились в распоряжении сотрудников фирмы и принадлежали заказчикам клиентам.

В случае наличия такого условия в полисе, СК возместит ущерб, возникший в результате уничтожения или повреждения документов, включая и затраты на повторное изготовление таких документов. Данный полис также незаменим для расширения международного сотрудничества, так как необходимым условием, которое выдвигают иностранные партнеры, является наличие договора страхования профессиональной ответственности.

Кроме перечисленных выше очевидных преимуществ, которыми обладает полис страхования ответственности, к безусловным положительным результатам его приобретения, следует также отнести формирование благоприятного имиджа и защиты деловой репутации профессионалов. Наличие полиса страхования ответственности является дополнительным фактором, который формирует уверенность потенциальных клиентов в финансовой надежности и независимости специалиста, его профессионализме.

Конечно, страховая защита может служить дополнительным ресурсом, который усиливает позиции аудиторской или юридической фирмы в неценовой конкуренции. Например, иностранный инвестор желает приобрести пакет акций отечественного предприятия на основании предоставленного бухгалтерами предприятия баланса и аудиторского заключения.

Если у аудиторской организации нет достаточных гарантий платежеспособности в виде полиса страхования ответственности, то такой инвестор что, в большинстве случаев, и происходит будет требовать проведения предварительного аудита у всемирно известной фирмы.

Такая ситуация приводит к ограничению конкуренции и, что самое главное к невозможности средних и мелких аудиторских фирм выстоять в конкурентной борьбе с очень крупными и известными аудиторскими фирмами.

В этой ситуации полис страхования профессиональной ответственности с одной стороны дает возможность аудитору чувствовать себя более уверенно, идти на риск; с другой стороны он позволяет эффективно вести конкурентную борьбу, не прибегая к занижению цен на свои услуги.

Такое положение лишний раз свидетельствует о том, насколько прибыльной в принципе может быть эксплуатация имиджа и надежной репутации профессионала. Практика страхования профессиональной ответственности юристов и аудиторов показывает, что круг потенциальных покупателей страховой защиты ограничен. Потребители таких полисов сегодня отвечают двум основным признакам.

Это, во-первых: Фирмы, которые вышли на довольно высокий качественный уровень обслуживания своих клиентов; Фирмы, у которых появляется стабильная, надежная и относительно состоятельная клиентура, потеря которой, вследствие ненадлежащего уровня обслуживания, может крайне негативно отразиться на финансовом положении фирмы, повредить её деловой репутации.

По объективным причинам число таких фирм на сегодняшний день ограничено. Если, например, аудиторские фирмы предпочитают нести ответственность в пределах полученного гонорара, то даже в силу современного экономического положения существует относительно небольшое количество фирм, которые получают заказы стоимостью в несколько десятков тысяч гривен.

Исходя из этого, можно очертить тот круг проблем, которые тормозят взаимодействие аудиторских и страховых организаций. Если говорить о субъективных проблемах, то - это отсутствие простого и эффективного механизма рассмотрения претензий потерпевших.

Применяемый сейчас гражданский арбитраж не может и не должен по определению эффективно решать такие сложные с профессиональной точки зрения вопросы, а именно - ошибался профессионал или - нет. Конструктивную роль в процессе создания таких органов могут сыграть и страховые компании. Страховая организация могла бы подключаться к рассмотрению юридических вопросов уже на стадии внесудебного рассмотрения претензий заказчиков.

Страховщики могли бы оплачивать тем профессионалам, к которым предъявлена претензия, все затраты, связанные с уменьшением размера претензий - т. Таким образом, страховые компании косвенно финансировали бы услуги третейских судов.

При этом надо иметь в виду, что расходы по установлению причинно-следственной связи между убытками заказчика и небрежностью специалиста, а также сам факта небрежности при страховании профессиональной ответственности являются довольно высокими. Одной из причин высокой стоимости таких расходов является необходимость привлечения независимых экспертов. Функционирование в Украине эффективной и простой системы рассмотрения претензий потерпевших могло бы оказать положительное влияние на развитие рынка профессиональных услуг и страхования рисков, в частности, аудиторской и юридической деятельности.

С одной стороны, такая система даст объективную картину качества услуг на рынке. С другой стороны, что самое главное, даст тем специалистам, которые повышают уровень своих услуг, очевидные конкурентные преимущества, в том числе и в виде снижения затрат на страхование. Такая ситуация, как сейчас, де-факто приводит к уравниловке на рынке профессиональных услуг. В первую очередь от этого страдают те, кто предоставляет наиболее качественные услуги и не получают от этого реальной отдачи от повышения профессионального уровня.

И, наоборот, те фирмы, которые предоставляют непрофессиональные услуги, оказываются в равных конкурентных условиях с более высококлассными специалистами. Если для последних такую ситуацию и можно считать благоприятной, то для развития рынка в целом - крайне неблагоприятной, поскольку на рынке в значительной степени отсутствуют стимулы для его качественного развития. Это обуславливает, прежде всего, количественное экстенсивное расширение рынка профессиональных услуг.

Административная ответственность сама по себе не может решить большинство стоящих перед профессиональными рынками проблем. В свою очередь, всестороннее развитие добровольного страхование профессиональной ответственности позволило бы выявить реальные потребности в этом виде страхования, обосновать минимальный объем ответственности, усовершенствовать судебную практику рассмотрения исков и отрегулировать ставки тарифов, устанавливая их на научной основе, не прибегая к необоснованному завышению страховых премий.

Таким образом, решение указанных проблем могло бы кардинально ускорить развитие аудита и рынка юридических услуг уже без изменения законодательства. Если систему рассмотрения претензий потерпевших изменить и процедурно упростить механизм взыскания и одновременно стимулировать страхования, то наличие финансовой поддержки в виде договора страхования ответственности станет более востребованным, а само страхование станет не просто дополнительной статьей расходов, а активным инвестором в развитие рынка аудиторских и юридических услуг.

Заикин Юрий Витальевич, начальник отдела страхования имущества и ответственности Страховая компания "Алькона".

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"

Важной функцией регулирования является осуществление контроля Законом Украины"Об аудиторской деятельности"на. Аудиторскую палату Украины возложены полномочия по осуществлению контроля за соблюдением аудиторскими фирмами и аудиторами требований настоящего. Закона, стандар артов аудита, норм профессиональной этики аудиторов, осуществление мер по обеспечению независимости аудиторов при проведении ими аудиторских проверок и организации контроля за качеством аудиторских после г регулирования взаимоотношений между аудиторами аудиторскими фирмами в процессе осуществления аудиторской деятельности, а в случае необходимости - применения к ним взысканийх стягнень. При этом под взысканием понимают меру воздействия как мера юридической ответственности, применяется. АПУ к аудитору аудиторской фирмы в случае ненадлежащего выполнения профессиональных обязанностей Ненадлежащее исполнение профессиональных обязанностей - это нарушение аудитором аудиторской фирмой требований действующего законодательства Украины, стандартов аудита, норм профессиональной этики аудиторов и решений. АПУ Необходимо различать существенные и несущественные нарушения. Итак, нарушения не существенного характера - это документально доказанные по результатам внешнего контроля качества аудиторских услуг факты неналежног го выполнения профессиональных обязанностей аудитором аудиторской фирмой , которые характеризуются неполным частичным соблюдением требований норм профессиональной этики и стандартов аудита, решений.

НЕКОТОРЫЕ ВОПРОСЫ СТРАХОВАНИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТИ АУДИТОРОВ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА

Аудиторская деятельность 1. Настоящий Федеральный закон определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации. Аудиторская деятельность аудиторские услуги - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Аудит - независимая проверка бухгалтерской финансовой отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской финансовой отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября года N ФЗ "О бухгалтерском учете", а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами. Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Страхование профессиональной ответственности аудиторов и юристов Автор: vveretnov найти еще статьи по теме: Развитие рыночных отношений в Украине делает необходимым решение многих актуальных проблем, связанных с защитой имущественных интересов граждан и предпринимателей. Одной из таких проблем является отсутствие действенного механизма компенсации пострадавшим в случае причинения вреда их жизни, здоровью или имуществу со стороны лиц, занимающихся профессиональной деятельностью.

Ответственность аудиторов (аудиторских организаций)

За нарушение Федерального закона от В случае нарушения конфиденциальности аудиторской тайны как для аудиторской организации, так и для аудитора предусмотрена ответственность в форме возмещения причиненных убытков. Уголовная ответственность определена ст. В частности, в форме штрафа в размере от до МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до восьми месяцев либо в виде лишения свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет. Контрольные вопросы 1. Раскройте основные категории нормативно-правовых актов, регулирующих аудит в России. Каковы основные функции уполномоченного федерального органа исполнительной власти в области аудиторской деятельности?

Страхование профессиональной ответственности аудиторов

Об аудитоpской деятельности в Республике Казахстан Ответственность аудиторов и консалтинговых компаний за свои рекомендации История появления Страхование ответственности аудиторов приосуществлении обязательного аудита Эффективное развитие российских предприятий и привлечение инвестиций в экономику невозможны без участия квалифицированных аудиторов и проведения качественного аудита. Для повышения статуса современного российского аудита требуется решение следующих задач: повышение квалификации аудиторов, качества и надежности аудита, совершенствование законодательства об аудите и улучшение стандартов аудита, создание надежных каналов предоставления аудиторам различной информации по вопросам аудита. Особую значимость на современном этапе приобретает обязательный аудит, который выступает как одно из основных средств, понуждающих экономические субъекты предоставить достоверную информацию об их реальном финансовом положении заинтересованным пользователям финансовой информации. В связи с этим обязательный аудит приобретает публично-правовое значение. К лицам, занимающимся обязательным аудитом, должны предъявляться специальные требования. Так, необходимым условием осуществления деятельности, связанной с проведением обязательного аудита, является страхование ответственности аудиторской организации. Договор страхования в данном случае выступает формой финансового обеспечения ответственности аудитора.

Страхование профессиональной ответственности аудиторов и юристов

Глава 1. Общие положения Статья 1. Понятие аудиторской деятельности Аудиторская деятельность аудит - независимая проверка аудиторами и аудиторскими организациями бухгалтерской финансовой отчетности и других документов субъектов хозяйствования с целью оценки достоверности совершенных финансовых и хозяйственных операций, их соответствия законодательству государства, направленная на защиту интересов собственников, оказание субъектам хозяйствования содействия в расчетах с бюджетом и повышение эффективности их деятельности. Аудиторская деятельность может осуществляться как предпринимателем аудитором , действующим без образования юридического лица, так и юридическим лицом аудиторской организацией.

Требования настоящего стандарта призваны помочь аудитору в выявлении существенного искажения финансовой отчетности вследствие несоблюдения законов и нормативных актов. Однако аудитор не несет ответственности за предотвращение такого несоблюдения, и нельзя ожидать, что он обнаружит все факты несоблюдения законов и нормативных актов.

Курпякова, кандидат юридических наук, доцент, заведующая кафедрой гражданского предпринимательского права Московского гуманитарного университета. Попова, преподаватель кафедры гражданского предпринимательского права Московского гуманитарного университета. Эффективное развитие российских предприятий и привлечение инвестиций в экономику невозможны без участия квалифицированных аудиторов и проведения качественного аудита. Для повышения статуса современного российского аудита требуется решение следующих задач: повышение квалификации аудиторов, качества и надежности аудита, совершенствование законодательства об аудите и улучшение стандартов аудита, создание надежных каналов предоставления аудиторам различной информации по вопросам аудита. Особую значимость на современном этапе приобретает обязательный аудит, который выступает как одно из основных средств, понуждающих экономические субъекты предоставить достоверную информацию об их реальном финансовом положении заинтересованным пользователям финансовой информации. В связи с этим обязательный аудит приобретает публично-правовое значение. К лицам, занимающимся обязательным аудитом, должны предъявляться специальные требования. Так, необходимым условием осуществления деятельности, связанной с проведением обязательного аудита, является страхование ответственности аудиторской организации. Договор страхования в данном случае выступает формой финансового обеспечения ответственности аудитора.

Основания для наступления административной ответственности следующие: Обнаружение недостоверной информации в документах, обязательных для получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности. Регулярные нарушения аудиторской фирмой требований лицензии. Незаконность решения о выдаче лицензии. Основная форма наказания для аудитора — лишение лицензии либо приостановление ее действия. Без лицензии аудитор работать не может — ему грозит взыскание размером до МРОТ. Решение о приостановке действия лицензии доводится до самой аудиторской компании минимум за три дня до вступления в силу. Лицензирующий орган обязан определить для аудитора срок устранения обстоятельств, вызвавших приостановку лицензии, однако, этот срок не может превышать полугода.

Страхование рисков кредитного учреждения Страхование ответственности аудиторов покрывает имущественные интересы аудиторской компании, связанные с ее обязанностью, согласно законодательству РФ, компенсировать вред, причиненный жизни, здоровью или имуществу третьих лиц в результате непреднамеренных профессиональных ошибок упущений, небрежности , допущенных сотрудниками Страхователя. Страховые риски неверная оценка соответствия деятельности другого лица требованиям нормативных актов; неверная оценка аудиторских доказательств; не выявление существенных искажений бухгалтерской отчетности. При оказании сопутствующих аудиту услуг: нарушение установленных правил оформления и составления документов бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций и др. Непреднамеренная утрата или повреждение документов финансовой отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций, ценных бумаг и иных документов.

Экономические субъекты обязаны в случаях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами, заключать с аудиторскими организациями договоры на проведение обязательного аудита. За незаключение несвоевременное заключение таких договоров и создание препятствий к их выполнению они несут ответственность в установленном порядке. Согласно закону об аудиторской деятельности уклонение организации или индивидуального предпринимателя, подлежащих обязательному аудиту, от его проведения или препятствование его проведению влекут взыскание штрафа с организации и индивидуального предпринимателя в размере от до минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом. Взыскание штрафов производится в судебном порядке на основании постановления уполномоченного федерального органа о привлечении к ответственности за правонарушения, предусмотренные законом об аудиторской деятельности. Проведение аудиторской проверки не освобождает руководство экономического субъекта от ответственности за выполнение присущих ему обязанностей и функций. Аудиторская организация несет ответственность за формирование и выражение профессионального мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях. При формировании и выражении своего мнения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская организация обязана руководствоваться требованиями нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации, и профессиональными этическими принципами аудита. ГК ст.

Полезное видео: "Методика оценки эффективности системы внутреннего контроля: обзор подходов" (IAP)
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.